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財政部、中國人民銀行關于信托投資公司清產核資、資產評估和損失沖銷有關問題的補充通知

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【法規分類號】215901199976
【標題】財政部、中國人民銀行關于信托投資公司清產核資、資產評估和損失沖銷有關問題的補充通知
【時效性】有效
【頒布單位】財政部;中國人民銀行
【頒布日期】1999.11.30
【實施日期】1999.11.30
【失效日期】
【內容分類】其它
【文號】財債字(1999)241號
【題注】
【正文】

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、國有資產管理局(辦公室)、清
產核資辦公室,中國人民銀行各分行、北京、重慶營業管理部,國務院有關部門:
    當前,全國信托投資公司清產核資、資產評估工作進展比較順利?,F對信托投資公司清產核資、資產評估和損失沖銷工作中的有關問題,補充通知如下:
    一、關于清產核資、資產評估工作問題。此項工作是整頓信托投資公司的重要基礎,對下一步信托投資公司的分業、合并、重組、撤銷具有重要作用。鑒于信托投資公司的資產、負債狀況極為復雜,清查和評估的難度較大,各地要高度重視,精心組織,積極協調,支持配合中介機構做好工作。中介機構要克服困難,保證必要的人力,堅持真實、客觀、公正的原則,按照審慎監管的要求,盡量擠掉資產評估中的"水份",確保工作質量。各地財政部門(清產核資機構、資產評估主管機關)收到中介機構報送的清產核資、資產評估報告后,要抓緊時間,集中人力,盡快完成確認、審查工作。在確認和審查時,凡不符合有關文件及本通知規定的,應要求有關中介機構進行調整。
    二、關于信貸資產損失評估統一量化標準問題。信托投資公司信貸資產損失判定是資產評估中極為重要的內容,評估機構應按照財政部、中國人民銀行《關于印發〈信托投資公司清產核資、資產評估和損失沖銷的規定〉的補充通知》(財債字〔1999〕86號,以下簡稱財債字86號)和財政部《關于印發〈資產評估報告基本內容與格式的補充規定〉的通知》(財評字〔1999〕302號,以下簡稱財評字302號)文的有關規定進行調查,對信貸資產的具體情況和對影響貸款價值的各項因素進行分析,有條件的地方按照信貸資產五級分類辦法進行貸款質量等級分類,并對各類信貸資產的損失做出職業判斷。各中介機構對單筆50萬元以上的貸款,要逐筆核實,不能以抽查方式確定資產質量。對拆出資金、應收賬款、租賃資產、其他應收款、證券回購等資產,也要分別情況,評定損失。
    三、評估機構對信貸資產等債權類資產評估后,無論使用何種評估方法,除按照財評字302號文規定的格式填報有關資料外,還應根據資產損失率填報債權類資產質量分類統計表(表格見附件)。
    四、對撤銷的信托投資公司,中介機構要比照中國人民銀行、財政部《關于〈海南發展銀行資產負債清理核查和損失評定標準〉的批復》(銀復〔1999〕151號)進行資產評估和損失評定。
    五、關于清產核資和資產評估結果的確認問題。清產核資結果由財政部門會同清產核資機構認定,資產評估結果由資產評估主管機關進行合規性審查。其中,全國性信托投資公司由財政部確認或審查;地方性信托投資公司由省級財政部門(清產核資機構、資產評估主管機關)負責確認或審查。中介機構清產核資和資產評估的結果,在報送財政部門審查認定的同時,應抄備人民銀行當地分支行。
    六、中介機構將資產評估與清產核資的差額列"待處理資產評估差額",并按資產類別列明細送有關部門審查。經審查批準后的,由信托投資公司按財債字86號文第二十四條的規定進行賬務處理;未經批準的部分調回原資產價值。凡已提取準備金的資產,資產評估值低于清產核資結果的差額首先沖減提取的各項準備金;不足的,再依次沖減公積金、資本金。
    七、關于呆賬貸款的確認問題。中介機構要按照財債字86號文件規定確認呆賬,對不能取證確認但有可能形成損失的貸款,應作為特別事項予以披露。
    八、關于長期投資損失的核銷問題。長期投資損失的核銷要以事實為依據,只能在損失實際發生時才能核銷。對長期投資中雖未實現損失、但資產評估的結果與清產核資有差異的,按財債字86號文件第二十四條及有關規定處理。
    九、關于損失沖銷的列賬問題。清產核資過程中清理出來的損失應列入1998年度損益,其財務會計處理方法和稅收問題,按現行有關財務會計制度和稅收政策辦理。
    十、關于利息的計提問題。考慮到信托業整頓的特殊性,適當放寬應收利息的計提標準,允許清產核資期內沒有計提應收利息的逾期貸款不補提應收利息,按實際收到的利息進入損益。
    十一、關于抵債資產的評估問題。經法院判決生效、并已構成信托投資公司財產的應納入評估范圍,并由中介機構獨立作出價值評估。
    十二、關于"商譽"的評估問題。對資產評估基準日前已經形成的"商譽"應納入評估范圍,并由中介機構獨立作出價值判斷。
    十三、關于自營證券評估問題。考慮到資產評估基準日后證券市場的變化,中介機構對自營證券按評估基準日市價評估后,可對被評估公司自營證券的實際情況以"期后事項"予以披露。
    十四、關于資產權屬問題。評估機構在評估中若發現有資產權屬不清的事項,暫不納入評估事項,并在特別提示中加以說明。如時間允許,可由委托方提出報告,報同級財政(國資)部門進行界定后再決定是否納入評估范圍。
    十五、關于證券營業部席位費的歸屬問題。信托投資公司已發生的交易機構席位費統一列入"無形資產",按不短于10年的期限攤銷。
    十六、關于函證問題。函證是清產核資、資產評估的重要依據之一。為準確、全面地查實資產,客觀作出評估,中介機構要盡可能提高函證率。確實無法函證的,須通過其他手段進行驗證。
    十七、評估機構對一些取證困難,依據不充分,確實難以作出客觀、準確評估的資產,在評估報告中應逐項作出說明。
    十八、關于利率問題
    (一)法定貸款利率可在人民銀行規定的幅度和范圍內,按同期同檔次的利率實行浮動。
    (二)"客戶保證金"執行銀行活期存款利率和銀行有關計息、結息辦法。
    (三)應收、應付利息按法定利率計入損益。如果沒有按法定利率計入損益,則按法定利率進行調整。
    (四)法定利率已多次調整,對應收利息和罰息是否分段計算和調整問題,各地應按中國人民銀行《關于印發〈人民幣利率管理規定〉的通知》(銀發〔1999〕77號文)第四章第二十條、二十一條、二十五條的規定辦理。
    十九、關于委托業務和其他賬務調整后準備金存款繳存問題。經清產核資、賬務調整后按規定應繳存法定存款準備金的,須按規定及時足額繳存。在清理整頓期間,信托投資公司一時難以及時繳存的,可采取信托投資公司向中國人民銀行申請動用法定存款準備金,視同繳存的辦法處理。
    二十、關于財債字86號文附表有關內容的補充說明
    (一)關于附表一"不良資產"范圍。不良貸款指"一逾兩呆"貸款;不良拆借資產指逾期拆出(含買入返售)和存放同業逾期部分;不良租賃資產比照不良貸款的規定確定;不良投資指無收益的投資;不良應收賬款比照貸款相應的辦法確定;其他不良資產指清產核資后尚未處理的損失和資產潛虧等。
    (二)關于附表一"證券資產"內容。"證券資產"指投資于股票、債券等金融工具的資產。
    以上各項,請認真遵照執行。
    附件:債權類資產質量等級分類統計表(略)